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    税收洼地”成为2021年稽查重点!还能利用“税收洼地”节税?

    发布时间:2021-09-03     发布作者:迅米财税    阅读:

    为深入贯彻落实中办、国办《关于进一步深化税收征管改革的意见》,国家税务总局要求各地税务部门以税收风险为导向、以“双随机、一公开”为基本方式,针对逃避税问题多发的重点领域,适当提高抽查比例,有序开展随机抽查,精准实施税务监管,打击涉税违法行为。

    重点查处虚开(及接受虚开)发票、隐瞒收入、虚列成本、利用“税收洼地”和关联交易恶意税收筹划以及利用新型经营模式逃避税等涉税违法行为。

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    一、什么是”税收洼地

    税收洼地是指在特定的行政区域,在其税务管理辖区注册的企业通过区域性税收优惠、简化税收征管办法和税收地方留成返还等处理方法,实现企业税负降低的目标。

    中国很多地方都有税收洼地,比如霍尔果斯、上海、江西、湖北、江苏等等。目前最热门的税收洼地应该是海南省了,2020年是海南自由贸易港建设开局之年,据了解,2020年海南省新增市场主体31万余户,同比增长30.86%;其中企业新增近15万户,实现翻倍增长。

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    二、税收洼地政策可信吗?

    根据国发【2017】5号文,(第十五条)允许地方政府在法定权限范围内制定出台招商引资优惠政策,支持对就业、经济发展、技术创新贡献大的项目,降低企业投资和运营成本,依法保护外商投资企业及其投资者权益,营造良好的投资环境。(允许政府制定招商引资政策)

    税收洼地的企业是合规的,采用的是国家集群注册模式,及必须要有一个代理公司实际在当地注册及平台公司,有人员在当地办公,才可以不实体办公,其次不能是虚假的注册地址,注册地址可以以工位的形式注册,每个企业都需要配备门牌号桌子板凳的。这样才是所谓的合理合法。

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    三、“税收洼地”的类型

    税收洼地一般分为两种:

    一、以核定征收为主的税收洼地

    核定征收主要是针对新成立的小规模公司,考虑到没法设立自身的账簿,公司体系不完善等,鼓励全民创业时就会对企业进行核定征收,减轻企业的税收负担,也相对的促进企业快速发展壮大。这是合理合法的核定征收政策,地方也会出具相关的政策文件以及相关的核定征收鉴定表,按照一年一出的方式对企业进行核定。

    一般走的就是用核定的方法来征收个人所得税、企业所得税等等,这个税收洼地的政策是不稳定的,比如2018年出现的范XX明星案之后,其所涉及的霍尔果斯以核定征收为主的洼地纷纷要求所有的艺人们补交了三年的税金。

    二、以财政为征收的税收洼地

    以政府返还为主的税收洼地是比较可信的。它是让企业首先合法纳税然会根据企业的纳税额高低,按照地方留存收入的一定比例或者大部分比例再次返还给投资者,这种政府为背书的洼地政策是比较可信的。

    根据法律、行政法规及部门规章规定,税务部门针对特定地域的纳税人或特定的税种在征税时实施减征或免征,直接降低纳税人的应纳税额,从而降低纳税人的实际税负。在具体区域方面,主要有以下区域:

    (一)、海南:2025年以前,税收优惠政策核心关键词在“优化”两个字,主要优势是优惠政策多,力度大:

    优惠政策一:对注册在海南自由贸易港并实质性运营的鼓励类产业企业,减按15%征收企业所得税。这里特别注意三个条件必须同时具备:

    1、注册地在海南自由贸易港范围内;

    2、属于海南鼓励类产业,目前从方案来看鼓励类应该是旅游业、现代服务业和高新技术企业三个大类,具体细则应该会有进一步政策明确;

    3、必须实质性运营,这是一个很新鲜的提法,也就是说企业必须注册在当地,有实际业务,而不是空壳公司套取政策红利。

    优惠政策二:对在海南自由贸易港设立的旅游业、现代服务业、高新技术产业企业,其2025年前新增境外直接投资取得的所得,免征企业所得税。

    优惠政策三:对企业符合条件的资本性支出,允许在支出发生当期一次性税前扣除或加速折旧和摊销。这里的前提当然也是在海南注册的公司,什么是符合条件的资本性支出?最典型的像已经全国实施的固定资产一次性扣除其实就是资本性支出,只不过这里的范围比已经实施的所有一次性扣除政策范围都广,不再限制设备器具,不动产也是资本性支出,也可以享受一次扣除,这将是一个巨大的优惠。

    优惠政策四:对在海南自由贸易港工作的高端人才和紧缺人才,其个人所得税实际税负超过15%的部分,予以免征。这个针对的个税优惠,也正是媒体近期热炒的话题,按照个人所得税法规定,综合所得最高税负45%,资本所得20%,这里将实际税负最终控制在15%以内,对于高收入人群还是非常有吸引力。但需要注意,这个阶段仅限于在海南工作的高端人才和紧缺人才,如何界定,当然也会有政策明细。

    劣势:监管力度大,限制条件多。享受企业所得税及个人所得税的优惠都有相应的限制条件。

    这里传输了一个重要的税收原则:真实性原则。也就是所有企业经营活动必须真实合理,可以从两个方面理解这个原则:第一,企业和个人的经济活动所在地必须在海南自贸港,就是企业必须注册在海南,个人由于流动性的原因,给了183天的当地税收居民限制;第二,企业和个人的价值创造地必须在海南。

    (二)、上海:基本操作为注册个人独资享受核定征收,按照五级累进制0.5%——3.5%的税率进行核定征收。

    优势:不限定行业,任何行业均可操作(除特殊行业)

    劣势:无核定征收鉴定,收费标准及注销费用较高综合税率:6.86%

    (三)、重庆:目前总部经济招商的税收洼地较多,但是目前蒋老师为各位企业整理了三个税收洼地相对稳定及靠谱的重庆黔江:重庆黔江招商工作做了8年,现目前招商工作个人独资核定征收已暂停,因此此税收洼地现目前以注册有限公司享受高奖励为主奖励:增值税、企业所得税奖励地方留存的30%——50%重庆荣昌重庆荣昌以个人独资企业为主,享受核定征收,此税收洼地以行业利润率15%核定,再按照五级累进制对应纳税0.95%——3.94%综合税率:4.31%——7.3%重庆万州重庆万州也是以注册个人独资企业享受核定征收为主,此税收洼地是定额定率核定2%,综合税率:5.36%

    (四)、山东:以个人独资企业核定征收为主,注册个人独资即可享受核定征收,带有核定征收鉴定表,按照个税税率0.5%——3.5%进行核定征收 

    (五)、江苏:由于之前个人独资的查封,众多明星逃税偷税因此基本关闭了个人独资注册享受核定征收, 因此此税收洼地现目前仅能办理有限公司,享受税收优惠政策奖励,政策稳定,基本行业无限制,医疗器械等行业提供免费场地。具体税收优惠政策:增值税:奖励地方留存部分50%——70% 企业所得税:奖励地方留存部分50%——70% 注:增值税地方留存部分为50%,企业所得税地方留存部分为40%,奖励比例纳税大户,可一事一议。

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    四、税收洼地的三大优势

    可利用简化税收征管办法实现节税

    税收洼地的优势之一就是,可以利用税收管理上的“核定征收”的办法。换句话说就是利用核定利润率的方法来计算公司制的企业所得税或合伙制、个人独资的个人所得税。

    享受优惠的方式多种多样

    企业入驻税收洼地后有多种享受优惠的方式,可以设立新公司,将原公司的业务分包给在税收洼地注册的新公司以实现节税;

    还可以在税收洼地办理分公司,以业务分流的形式享受政策。

    利用税收地方留成返现实现节税

    为了吸引企业入驻,“洼地”的地方财政都会把地方留成税收资金拿出来对企业进行税收返还。

    税收洼地”能给到企业的税收返还奖励非常高,多的时候可以达到35%以上的节税。

    相信以上这三点对于很多企业老板来说,算是一针见血了!这样的条件在合理合法的情况下,很难让人不心动!其实税收洼地也是一把双刃剑,在这个世界永远会有税收洼地的存在。有税收,就会有税差,就会有税收洼地,差别就是看怎么选择了!

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    五、”税收洼地“风险有哪些?

    很多企业常见的操作手法是,在在税收洼地成立的个体户、个人独资企业和合伙企业,另外通过采用账目不健全方式来确保个人所得税核定征收,从而进行节税。

    这种方式下,特别需要注意的风险是:

    1、是否具有真实存在的业务

    税务局关注发票本身,更关注发票背后的业务实质,发票仅仅是一个表象而已,因此业务真实为第一前提。

    2、是否具有与业务规模相匹配的人员

    因为没有人员就没有相应的业务能力!个体户、个人独资企业的负责人的选择,不要进入黑名单,需要具有完全民事行为能力的,避免用60岁以上的,预留负责人电话必须为有效电话!

    3、是否具有证明业务发生的证据链

    比如一份咨询费的发票,是否有咨询专家的专业资质、人员专业能力及简介等证明资料;同时要关注咨询事项与本企业生产经营的直接相关性。同时企业要将咨询事项、签订的合同、完成项目计划、时间、人员安排,支付款项方式、成果体现方式(如方案、报告等资料)的存放地点和保管人,以及后续针对咨询事项的实施、调整、效果等情况资料,进行统一收集保管和存档。

    4、是否存在真实的注册地址和真实的经营场所

    若是大部分个体户、个人独资企业集中在税收洼地注册,由于部分园区政策不稳定、甚至出现集体虚开嫌疑,就会面临被稽查的风险。

    5、是否存在真实的资金流向

    不管是你提供了服务还是货物,最终,你收取款项了吗?是否公对公转账了?是否存在资金回流现象?

    6、是否签订了证明业务真实的服务合同或者协议

    不要简单地以为只要签订了合同的发票,就是没有问题的发票。合同仅仅是次要证据之一,签订合同时更多的关注内容细节、时间点、程序、流程、成果展现、所达目标等。合同切记不要仅仅一页纸,一定要签订真实全面。

    7、个体户、个人独资企业的成立是否具有合理的商业目的

    切记不要仅仅为了开票而设立,一定要有清晰的战略定位。设立个体户、个人独资企业,必须符合经营需求、更要符合集团战略发展的要求,将设立的个体户、个人独资企业融入到企业的日常经营中去,融入到整个产业价值链中去,这才具有合理的商业目的。

    8、个体户、个人独资企业对外是否有合理的定价

    个体户、个人独资企业所提供服务或劳务、商品的定价,价格明显偏高或者偏低都带有人为转移利润的嫌疑。一张发票开很大金额,风险是很大的,因为这是税务机关检查时的重点关注事项,价格的“度”,也就是合理性非常重要!一旦过了,不合理了,难以自圆其说!

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    结论:

    国家制定区域性的优惠政策,如果根据自身的业务需要,能合理筹划,对降低企业税负是非常有利的,但如果仅仅是利用税收“洼地”进行恶意税收筹划,最终可能会贪小便宜吃大亏。还是那句话:合理税收筹划可取,税收红线不能越!

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